「出口退稅」出口退（免）稅收匯管理新規(guī)，6月21日起施行！

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)》第八條完善了出口退（免）稅收匯管理規(guī)定，從2022年6月21起施行。新政最大的措施紅利是“一個(gè)減少”和“一個(gè)增加”。

“一個(gè)增加”：公告新增一個(gè)視同收匯情形，納稅人因無(wú)法收匯而取得出口信用保險(xiǎn)賠款的，可以視同收匯，予以辦理出口退（免）稅。
“一個(gè)減少”：不能收匯從事前申報(bào)事項(xiàng)改為事后備查事項(xiàng)，未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合視同收匯原因原因的，只需留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。

哪些出口貨物需要收匯？

除《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】39號(hào)）第一條第二項(xiàng)（第2目除外）所列的視同出口貨物，以及易貨貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易外的出口貨物以外，都需要進(jìn)行收匯。

收匯期限具體要求什么時(shí)間？

納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報(bào)期截止之日前收匯，即出口貨物報(bào)關(guān)出口的次年4月納稅申報(bào)期前收匯。

注：如果是因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。

如果不能在規(guī)定期限內(nèi)收匯怎么辦？
未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。

申報(bào)出口退（免）稅時(shí)需要報(bào)送收匯材料嗎？

需要視情況而定。分3種情況：

第一種情況：若出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料；

第二種情況：若您的出口退（免）稅管理類別為四類，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送收匯材料；

第三種情況：若出口企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的，應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面通知之日起24個(gè)月內(nèi)，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料；

除上述情形外，納稅人申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，無(wú)需報(bào)送收匯材料，留存舉證材料備查即可。

需要報(bào)送的收匯材料具體有哪些？

納稅人需要留存的收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。

對(duì)于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證。

對(duì)于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照9號(hào)公告附件《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。哪些單證需要留存以備核查呢？
1.出口企業(yè)的購(gòu)銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等）；

2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；

3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；

4.納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

注：納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將以上備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，如果無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。

除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

已申報(bào)未完成收匯，會(huì)有什么影響嗎？

如果你已申報(bào)出口退（免）稅但未完成收匯，具體有下列情形之一：稅務(wù)機(jī)關(guān)未辦理出口退（免）稅，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)情形的次月用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，當(dāng)期退（免）稅額不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。

1.因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期之日后的，未在合同約定收匯日期前完成收匯；

2.未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，且不符合視同收匯規(guī)定；

3.未按本條規(guī)定留存收匯材料。

注意：如果出口企業(yè)確實(shí)無(wú)法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

另外，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或冒用的，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)出口貨物適用增值稅征稅政策。

什么情況下可允許“容缺辦理“？

對(duì)于納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定需實(shí)地核查通過(guò)方可辦理的首次申報(bào)的出口退（免）稅以及變更退（免）稅辦法后首次申報(bào)的出口退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅等疑點(diǎn)或者已排除涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的，應(yīng)按照“容缺辦理”的原則辦理退（免）稅：

在該納稅人累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退（免）稅額未超過(guò)限額前，可先行按規(guī)定審核辦理退（免）稅再進(jìn)行實(shí)地核查；

在該納稅人累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退（免）稅額超過(guò)限額后，超過(guò)限額的部分需待實(shí)地核查通過(guò)后再行辦理退（免）稅。